Изменения налогового законодательства, вступающие в силу с 2026 года, напрямую затрагивают значительную часть малого и среднего бизнеса, применяющего упрощенную систему налогообложения. Новые пороговые значения доходов, расширение круга плательщиков НДС и появление специальных ставок налога требуют от предпринимателей заранее пересмотреть финансовые модели, договорные отношения и учетные процессы. В этих условиях особенно важно получить разъяснения из первых рук.
Интервью корреспондента ИА «ВолгаПромЭксперт», с заместителем руководителя УФНС России по Волгоградской области Еленой Егоровой позволяет системно понять логику изменений, оценить, в каких случаях возникает обязанность по уплате НДС, и какие решения бизнесу целесообразно принять уже в ближайшее время.
Отвечая на вопрос об основных новациях, Елена Егорова пояснила, что с 2026 года скорректированы пороговые значения для применения УСН. С учетом индексации на коэффициент-дефлятор максимальный размер доходов составляет 490,5 млн рублей, предельная остаточная стоимость основных средств — 218 млн рублей. Сохраняется ограничение по средней численности работников — не более 130 человек. Налоговые ставки в рамках УСН остаются прежними: 6 процентов при объекте «доходы» и 15 процентов при объекте «доходы минус расходы».
Отдельное внимание в интервью уделено вопросу возникновения обязанности по уплате НДС. По словам представителя налогового органа, если доходы налогоплательщика УСН за 2025 год превысили 20 млн рублей, с 1 января 2026 года у него возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС. При этом, если налогоплательщик осуществляет операции, которые не признаются объектом налогообложения НДС или освобождены от налога, обязанность по уплате НДС по таким операциям не возникает. В то же время в этом случае сохраняется обязанность представлять декларацию по НДС с отражением соответствующих операций.
Елена Егорова подчеркнула, что для индивидуальных предпринимателей, которые в 2025 году совмещали УСН и патентную систему налогообложения, при определении права на освобождение от НДС учитывается совокупный доход по обоим режимам. Критерии по доходам пересматриваются ежегодно. Так, если доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей, налогоплательщик освобождается от НДС с начала 2026 года. Если по итогам 2026 года доходы не превысят 15 млн рублей, освобождение будет действовать с 2027 года. При доходах за 2027 год и последующие периоды в пределах 10 млн рублей освобождение применяется с 2028 года.
Говоря о случаях, когда плательщик УСН не обязан уплачивать НДС, Елена Егорова отметила, что освобождение предоставляется автоматически, без подачи уведомления в налоговый орган. В таких ситуациях отсутствует и обязанность представлять декларацию по НДС, а также вести книги покупок и продаж. Однако если в течение 2026 года доходы превысят порог в 20 млн рублей, обязанность по исчислению и уплате НДС возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. При этом освобождение не применяется, если налогоплательщик выступает налоговым агентом по НДС либо уплачивает налог при ввозе товаров на территорию России.
Замруководителя УФНС также разъяснила порядок выбора ставок НДС для плательщиков УСН. При возникновении обязанности по уплате налога налогоплательщик вправе применять общеустановленные ставки либо выбрать специальные ставки 5 или 7 процентов. Выбранная ставка указывается во всех документах и должна применяться ко всем операциям, облагаемым НДС. Использование разных ставок в зависимости от категории покупателя не допускается. При этом уведомлять налоговый орган о выборе ставки не требуется — информация отражается в декларации по НДС.
Елена Егорова подробно остановилась на условиях применения специальных ставок. С 1 января 2026 года ставка 5 процентов применяется при доходах за 2025 год от 20 до 250 млн рублей, ставка 7 процентов — при доходах от 250 до 450 млн рублей. Если доходы в 2025 году не превысили 20 млн рублей, ставка 5 процентов начинает применяться в 2026 году с месяца, следующего за месяцем превышения этого порога. После превышения установленного промежуточного значения применяется ставка 7 процентов вплоть до достижения предельного дохода для УСН. Специальные ставки подлежат применению не менее 12 последовательных кварталов, за исключением налогоплательщиков, которые впервые начали их использовать в 2026 году. Для них предусмотрена возможность отказа от специальных ставок в течение первых четырех кварталов. При этом ставки 5 и 7 процентов не применяются при ввозе товаров и в случаях исполнения обязанностей налогового агента.
Отдельный блок Елена Егорова посвятила счетам-фактуры. Плательщики УСН, обязанные уплачивать НДС, должны выставлять счета-фактуры при отгрузке товаров, выполнении работ или оказании услуг, а также при получении авансов. Документы оформляются в двух экземплярах в течение пяти календарных дней. Если операции освобождены от НДС или не признаются объектом налогообложения, счета-фактуры не составляются. Все выставленные счета-фактуры подлежат регистрации в книге продаж, данные из которой затем переносятся в декларацию. При реализации товаров или услуг физическим лицам счета-фактуры не выставляются, а учет ведется на основании сводных документов.
Завершая интервью, Елена Егорова напомнила о сроках отчетности и уплаты налога. Налоговым периодом по НДС является квартал. Декларация представляется исключительно в электронном виде не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплата НДС производится равными долями в течение трех месяцев, до 28 числа каждого месяца.
